对谷歌、Facebook和eBay等数字巨头征收新税是向更公平的征税方式迈出的一步

的据报道，政府正在考虑对数字经济征收新税。虽然目前还没有该税的细节，但欧盟委员会(European Commission)最近提出的数字服务税可能会给我们一个概念。

实质上，该提案将对欧盟大型数字经济公司的营业额征收3%的税。类似的想法也有人提出过在英国和法国．

现行的国际税收体系是在互联网发明之前设计的，所以这个新税种就是针对这个问题的回应。在现行制度下，外国公司在澳大利亚不需要缴纳所得税，除非它在该国有重要的实体业务。这里的关键词是“物理”。

众所周知，像谷歌这样的现代跨国公司可以从澳大利亚获得可观的收入和利润，而无需在澳大利亚设立大量实体机构。这一20世纪的税收原则难以应对21世纪的经济，这并不奇怪。

这个问题是众所周知的，但解决方案却难以捉摸。

试图向数字公司征税

应对数字经济崛起的最佳解决方案是改写法律，使其在国际税收体系中考虑的不仅仅是公司的“实体”存在。然而，这一改革需要国际社会就一套新规则达成共识，以在不同国家之间分配跨国公司利润的征税权。

特别是，这将意味着对收入产生国的更多征税权。强大的政治阻力不难想象。

经合组织曾试图解决这个根本问题，但迄今为止没有成功。其关于基础侵蚀利润转移项目中数字经济税收的报告没有提供任何改进系统的建议．最近关于其在数字经济方面持续工作的报告同样显示进展甚微．

尽管欧盟也认识到，长期解决方案应该是对国际税收制度进行重大改革，但经合组织在这方面的努力进展缓慢，正严重考验着许多国家的耐心。因此，欧盟提出了数字服务税作为一种“临时”措施．

谷歌为例

参议院对企业避税的调查显示，谷歌每年从澳大利亚获得数十亿美元的收入，但缴纳的税款很少。特别是，2015年向澳大利亚证券与投资委员会(Australian Securities and Investments Commission)报告的营收不足5亿澳元，净利润为4700万澳元。

政府通过引入跨国反避税法律2016年，针对谷歌等跨国企业使用的特定税收结构。

澳大利亚2016年年报显示，该公司已经重组了业务。虽然没有明确说明，但重组很可能是对该法律的实施作出的反应。

由于重组，谷歌Australia的营收和净利润增长了2.2倍。

然而，这里有一个坏消息。虽然谷歌在澳大利亚的利润显著增加，但与全球集团相比，当地公司的利润率仍然很低。例如，谷歌澳大利亚的净利润率为9%，而集团的净利润率为22%。

当然，由于真正的商业原因，一个企业在不同的国家可能有不同的利润率。然而，根据我们对这些跨国公司税收结构的了解，很可能有很大一部分利润是在低税收甚至零税收的司法管辖区登记的。

这个例子表明，尽管《跨国反避税法》正在实现其目标，但仅靠它不太可能足够。

澳大利亚的数字服务税

数字服务税是一种流转税，而不是所得税。这绕开了现行国际所得税制度所施加的限制。

这项税收的目标包括大型跨国公司通过提供广告空间(例如谷歌)、交易平台(例如eBay)和传输收集到的用户数据(例如Facebook)而获得的收入。

如果澳大利亚遵循数字服务税的模式，新的税收可能会产生大量的收入。例如，谷歌Australia在2016年年报中报告的营收为11亿澳元。如果对该金额征收3%的税，将达到3300万澳元。

除了数字服务税提案，欧盟还提出了“重要数字存在”的概念，作为国际税收体系的长期解决方案。具体细节还需进一步协商。然而，相关因素可能包括公司每年从数字服务中获得的收入、此类服务的用户数量以及在平台上签订的在线合同数量。

这项提议的命运尚不明朗，但很可能会在各国之间引发激烈辩论。无论如何，数字服务税和数字在场概念的提议表明，在应对数字经济带来的挑战时，税收政策制定者的思维可能会发生范式转变，这些挑战即使不是不可能，也很难抵御。

安东尼Ting副教授是在悉尼大学。本文最初发表于谈话．读了原文．

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